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Direction et Gestion d'un établissement social et médico-social

Assurer une prise en charge individualisée de qualité des enfants ou des handicapés.

Partie 8 - Gérer les ressources financières
Chapitre 6 - L'approche financière des établissements

8.6/1 - Nature, objectifs et enjeux de l'analyse financière

Si la réforme budgétaire de 2003 invitait déjà les établissements sociaux et médico-sociaux (ESMS) à se doter d'outils d'analyse et de prospective financière, la mise en place des CPOM modifie profondément la logique de la gestion des établissements. C'est le passage d'une approche comptable relativement éclatée et à court terme à une conception financière unique et pluriannuelle de l'établissement. Sans équilibre financier le développement et la pérennité des établissements ne peut être que compromise. Comment les cycles financiers d'exploitation et d'investissement fonctionnent-ils dans les ESMS ?

Toutefois, avant de présenter les différentes méthodologies d'analyse, il convient de préciser la nature, les objectifs et les enjeux de cette analyse.

Qu'est-ce que l'analyse financière dans un ESMS ?

L'activité de ce secteur, lorsqu'il est financé en grande partie par des fonds publics, n'a pas vocation à créer de la richesse financière puisque ces établissements ne suivent pas une politique de recherche de rentabilité avec des excédents (des liquidités) à distribuer aux associés mais s'orientent plutôt vers une optimisation des moyens. L'analyse financière d'un ESMS se situe sur un autre créneau.

Outil d'aide à la décision important pour un établissement, elle consiste en l'examen critique des documents de synthèse et/ou réglementaires au moyen d'un certain nombre d'indicateurs et de ratios, et ce de manière à répondre aux questions fondamentales :

Quelle est la situation financière de l'établissement et son évolution sur une période donnée ?
- La situation financière de l'établissement est-elle saine ?
- Tend-elle à s'améliorer ou à se dégrader ?
- Est-elle perfectible ?
Quels sont les leviers d'action et/ou les marges de manœuvre possibles de l'établissement ?
- A-t-il les ressources financières pour renouveler ses équipements ?
- Peut-il se développer sans entrer dans une phase de surendettement ?
Quels sont les problèmes de trésorerie de l'établissement ?
- Peut-il payer ses fournisseurs ?
- Peut-il régler toutes ses dettes aux échéances prévues ?
Y a-t-il des zones de risques potentiels de dégradation de la situation financière de l'établissement ?
- Quelles sont les conséquences possibles des engagements et contrats directs et indirects signés par l'établissement ?
- Les charges induites par les investissements récents ont-elles été prises en compte ?
Dans quelles conditions l'établissement peut-il optimiser l'affectation des résultats ?
- Quelles...

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